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年底，是我們財務(wù)人員最忙的時候。那么，針對企業(yè)取得的以下四種跨年度收入，您是否正確辦理了企業(yè)所得稅？

案例一:獲得新年勞務(wù)收入

2019年10月5日，A建設(shè)公司與B生產(chǎn)公司簽訂生產(chǎn)線建設(shè)合同，合同約定項目總金額200萬元(不含稅)，建設(shè)期4個月。項目娛樂生產(chǎn)線竣工驗收后，一次性全部付清。假設(shè)截至2019年12月31日，A建筑公司已發(fā)生費用120萬元，預(yù)計項目建成前還將發(fā)生費用30萬元。那么，建筑公司在提供新年服務(wù)時，應(yīng)如何確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入呢？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條:

每個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

(1)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，即同時滿足以下條件:

1.收入金額能夠可靠計量；

2.能夠可靠地確定交易的完成時間表；

3.交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

(二)確定企業(yè)所提供服務(wù)的完成進度可采用以下方法:

1.已完成工作的測量；

2.提供的服務(wù)占總服務(wù)的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

【/s2/同時，根據(jù)提供服務(wù)的預(yù)計總成本乘以完工進度減去上一納稅期累計確認(rèn)的人工成本，結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期人工成本。

綜上，A建設(shè)公司2019年人工完成進度= 120/(120+30)* 100% = 80%；

需要確認(rèn)的是，2019年企業(yè)所得稅將在宜州市征收，大鵬收入= 200 * 80% = 160萬元。

案例2:獲得新一年的版稅收入

2019年11月1日，甲公司與乙公司簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，約定甲公司在12個月內(nèi)授予乙公司專利技術(shù)使用權(quán)，乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂之日一次性支付使用費120萬元(不含稅)。同日，乙公司根據(jù)協(xié)議全額支付了特許權(quán)使用費。那么，A公司在取得新年度的特許權(quán)使用費收入時，應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅呢？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條規(guī)定:

《企業(yè)所得稅法》第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費所得，是指企業(yè)提供專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)和其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

特許權(quán)使用費收入，收入的實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)支付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)。

綜上所述，甲公司應(yīng)在協(xié)議約定的日期，即2019年11月1日，確認(rèn)全部特許權(quán)使用費收入120萬元作為2019年度企業(yè)所得稅收入。

案例3:獲得新年租金收入

2019年12月1日，甲房地產(chǎn)公司與乙公司簽訂辦公樓租賃協(xié)議，約定租賃期限為一年，即2019年12月1日& mdash& mdash2020年11月30日，租金總額為120萬元(不含稅)，乙方應(yīng)于協(xié)議簽訂之日一次性預(yù)付年租金。合同簽訂當(dāng)天，乙公司按承諾支付了全部租金。那么，對于一次性的新年租金，A公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入呢？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定，租金收入確認(rèn)規(guī)定如下:

根據(jù)《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或者協(xié)議約定的承租人支付租金的日期實現(xiàn)。其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限跨年，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用比例原則，出租人可在租賃期內(nèi)分期將上述確認(rèn)收入平均計入相關(guān)年度收入。

因此，在這種情況下，出租人A公司既可以選擇按照交易合同或協(xié)議約定的承租人支付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，也可以選擇在租賃期內(nèi)將上述確認(rèn)的收入分階段平均計入相關(guān)年度收入。

案例4:獲得新年會費收入[/s2/]

a健身俱樂部有限公司是一家專業(yè)提供健身服務(wù)的企業(yè)。其商業(yè)模式是向消費者收取一次性會員費。會員繳納會員費后，12個月內(nèi)無需繳費即可獲得各種服務(wù)。深圳羅湖區(qū)的個體戶可以注冊公司服務(wù)或商品。2019年12月，甲公司獲得會費收入24萬元(不含稅)。那么，對于新一年的會費收入，A公司應(yīng)如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)，第二條第四款第六項:

如果你申請會員或會員資格，你只能獲得會員資格。如果所有其他服務(wù)或商品都必須單獨收費，收入將在您獲得會員費時確認(rèn)。

會員在申請會員資格或加入會員后，可在會員期內(nèi)獲得各種服務(wù)或商品，無需支付任何費用，或以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)，會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分階段確認(rèn)。

因此，在這種情況下，A公司獲得的會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)。